حسابداری یک سیستم است که در آن فرآیند جمعآوری، طبقهبندی ، ثبت، خلاصه کردن اطلاعات و تهیه گزارشهای مالی و صورتهای حسابداری در شکلها و مدلهای خاص انجام میگیرد. تا افراد ذینفع درون سازمانی مثل مدیران سازمان و یا برونسازمانی مثل بانکها، مجمع عمومی سازمان مورد نظر و یا مقامات مالیاتی بتوانند از این اطلاعات استفاده کنند.حسابداری به عنوان یک نظام پردازش اطلاعات، دادههای خام مالی را دریافت نموده، آنها را به نظم در میآورد. محصول نهایی نظام حسابداری گزارشها و صورتهای مالی است که مبنای تصمیمگیری اشخاص ذینفع (مدیران ، سرمایهگذاران ، دولت و ...) قرار میگیرد.
یک حسابدار متخصص، در آینده میتواند مدیر مالی یک سازمان یا شرکت گردد یعنی میتواند به مدیریت یک شرکت ایده بدهد که منابع موجودش را در چه راههایی سرمایهگذاری نمایدتا استفاده بهینه کند و یا اگر شرکت به منابع مالی جدید نیاز داشت یک مدیر مالی بر اساس دانش آکادمیک خود میتواند بگوید که از چه طریقی باید تامین مالی کرد. و مجموع این فعالیتها خارج از توانایی یک حسابدار تجربی است.
حسابداری به منظور جوابگویی به نیازهای انسان به وجود آمده است. به همین دلیل با گذشت زمان و به موازات گسترش فعالیتهای اقتصادی و افزایش پیچیدگی آن ،هدفها و روشهای حسابداری برای جوابگویی به نیازهای اطلاعاتی، توسعه یافته است. چرا که اشخاص، شرکتها و دولت برای تصمیمگیری در مورد توزیع مناسب منابع مالی نیاز به اطلاعاتی قابل اتکا دارند که این اطلاعات را به یاری حسابداری میتوان به دست آورد. از سوی دیگر انجام سرمایهگذاری یکی از مواد ضروری و اساسی در فرآیند رشد و توسعه اقتصادی کشور است و سرمایهگذاران نیز از بعد عرضه سرمایه، تا حد امکان سعی دارند منابع مالی خودرا به سویی سوق دهند که کمترین ریسک و بیشترین بازده را داشته باشد. یعنی به دنبال برآورد ریسک سرمایهگذاریها خواهند بود. این در حالی است که یکی از مبانی اساسی برای محاسبه ریسک بازار شرکتها ، استفاده از اطلاعات تولید شده توسط سیستم حسابدای است.
1-2- تعریف مالیات
مالیات مبلغی است که افراد و مؤسسات برای تأمین بخشی از هزینه ها و تحقق برخی از اهداف دولت می پردازند و معمولاً متناسب با میزان درآمد ، و یا ثروت آن ها تعیین می گردد.در این حالت دولت ها مالیات را برای رسیدن به اهدافی وضع می کنند. مانند مالیات برارث - حق تمبر - مالیات بردرآمد املاک - مالیات بر درآمدحقوق - مالیات بردرآمد مشاغل مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی - مالیات بردرآمد اتفاقی .
1-2-1-انواع مالیات
- مالیات های مستقیم :
در این حالت دولت با توجه به دارایی و درآمد افراد و مؤسسات میزان پرداختی را تعیین می کند.
الف) مالیات بر دارایی ، مانند: 1. مالیات ارث 2. حق تمبر ب) مالیات بر درآمد، مانند 1. مالیات درآمد املاک 2. مالیات بر درآمد حقوقی
- مالیات های غیر مستقیم
بر قیمت کالاها و خدمات اضافه شده می باشد: الف) مالیات بر واردات، مانند: 1. حقوق گمرکی ب) مالیات بر مصرف و فروش، مانند: 1. مالیات نوشابه های غیر الکلی
1-2-2-اشخاص مشمول مالیات
طبق ماده یک قانون مالیات های مستقیم اشخاص مشمول مالیات عبارتند از :1-کلیه مالکین نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران2- هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که تحصیل می نماید 3- هر شخص ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می کند.4- هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید.
1-2-3- اشخاص غیر مشمول مالیات
طبق ماده دو قانون مالیات های مستقیم اشخاص غیرمشمول مالیات عبارتند از: 1-وزارتخانه ها و مؤسسات دولتی 2- دستگاههایی که بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می شود.3-شهرداری ها 4= شرکت هایی که سرمایه آنها متعلق به اشخاص و مؤسسه های فوق باشد.
1-3-تشریح مجموعه قوانین مالیاتهای مستقیم
1-3-1-مالیات بر ارث
طبق مواد 17 تا 43 قانون مالیات های مستقیم هرگاه در نتیجه فوت شخصی اعم از واقعی یا فرضی اموالی از متوفی باقی بماند به شرح زیر مشمول مالیات است:
- در صورتی که متوفی یا وارث یا هر دو ایرانی مقیم ایران باشند نسبت به سهم الارث هر یک از وراث از اموال مشمول مالیات بر ارث پس از کسر مالیات به نرخ ماده 20 این قانون.
2- در صورتی که متوفی و وراث هر دو ایرانی مقیم خارج از ایران باشند سهم الارث هر یک از وراث از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است به نرخ مذکور در ماده 20 این قانون .
3- در مورد اتباع خارجی و سایر موارد نسبت به آن قسمت از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است کلاً مشمول مالیات به نرخ مذکور در ماده 20 این قانون برای وراث طبقه دوم.
وراث متوفی با توجه با ماده 18 به سه طبقه است: طبقه اول: پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد و اولاد اولاد. طبقه دوم: اجداد ، برادر خواهر و اولاد آنها. طبقه سوم: عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آنها.
4- کلیه ماترک متوفی،منقول و غیر منقول و مطالبات قابل وصول و حقوق مالی پس از کسر هزینه کفن و دفن در حدود عرف و عادت و واجبات مالی و عبادی در حدود شرعی و دیون متوفی.
5- اموالی متوفی که تا یکسال پس از قطعیت مالیات و غیر قابل رسیدگی بودن پرونده امر در مراجع مالیاتی طبق قوانین یا احکام خاص مالکیت آنها سلب از مشمول مالیات بر ارث خارج می باشد.
6- در صورتی که به موجب رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی مطالبات متوفی غیر قابل وصول تشخیص داده شود، مطالبات مذکور جزء ماترک منظور نمی شود و مالیات وصولی مسترد خواهد شد.
7- وراث طبقات اول و دوم نسبت به اموال شهدای انقلاب اسلامی مشمول مالیات بر ارث موضوع این فصل نخواهند بود. احراز شهادت برای استفاده از مقررات این ماده منوط به تأیید یکی از نیروهای مسلح و یا بنیاد شهید است.
8- وراث مکلف اند ظرف شش ماه از تاریخ فوت متوفی اظهارنامه ای حاوی کلیه اقلام ماترک با تعیین بهای زمان به ضمیمه مدارک زیر به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار تسلیم و رسید دریافت دارند.
9- مشمولین مالیات بر ارث مکلف اند مالیات متعلق را بر اساس اظهارنامه تا سه ماه از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به رسم علی الحساب پرداخت کنند. امور مالیاتی مکلفند مفاصا حساب را ظرف یک هفته تسلیم نماید.
10- اداره امور مالیاتی باید ازتسلیم اظهارنامه از طرف وراث یا نماینده قانونی آنها در صورت درخواست کتبی ظرف یک هفته گواهینامه متضمن رونوشت مصدق ریز ماترک را صادر و به مؤدی تسلیم نماید.
11- مأموران کنسولی ایران در خارج از کشور موظف اند ظرف سه ماه از تاریخ اطلاع از وقوع فوت اتباع ایرانی مراتب را ضمن ارسال کلیه اطلاعات در مورد ماترک آنان با تعیین مشخصات اعلام نمایند.
1-3-2 -مالیات بر درآمد مشاغل
طبق مواد 93 تا 101 قانون مالیاتهای مستقیم :1-درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصلهای این قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می باشد.
2- درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر در آمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه ها ی قابل قبول و استهلاکات.
3- صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلف اند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص در آمد مشول مالیات به گروههای زیر تقسیم می شوند:
الف)صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.
ب) صاحبان مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر در آمد و هزینه می باشند نمونه ها ی دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می گردد و در دسترسی قرار می گیرد.
ج) صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (الف،ب) فوق نیستند مکلف اند صورت خلاصه وضعیت در آمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه ها ی تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.
4-صاحبان مشاغل موضوع بند(الف) ماده 95 این قانون عبارت اند از : 1.دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادر کنندگان. 2.صاحبان کارخانه و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط صادر شده یا می شود. 3.بهره برداری معادن. 4.صاحبان موسسات حسابرسی ، حسابداری و دفترداری ، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی ، مشاوره ای ، انفور ماتیک ، رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.5. صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی ، آموزشگاههای آزاد، مدارس غیر انتفاعی ، دانشگاهها و مراکز آموزشی عالی . 6. صاحبان بیمارستانها، زایشگاهها ، آسایشگاهها ،درمانگاهها و خانه های سالمندان. 7.صاحبان متلها ، هتلهای سه ستاره و بالاتر. 8. بنکداران ، عمده فروشها ، فروشگاههای بزرگ ، واسطه های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها. 9. نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی ، اعم از داخلی و خارجی10. صاحبان موسسات حمل ونقل موتوری ، زمینی ،دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری. 11.صاحبان موسسات مهندسی و مهندس مشاور. 12.صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.
ب) صاحبان مشاغل موضوع بند(ب) ماده 95 این قانون عبارت اند از: 1. صاحبان کارگاههای صنعتی. 2. صاحبان مشاغل ساختمانی ، تاسیسا ت فنی و صنعتی ، نقشه بردار ی ، محاسبات فنی و نظارت. 3. چاپخانه داران ، لیتو گرافها، صحافها، ارائه دهندگان خدمات چاپ و گرافیستها. 4.صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای. 5. وکلا ، کارشناسان ، مترجمان رسمی دادگستری ، مشاوران حقوقی ، حسابداران رسمی و اعضای سازمانهای نظام مهندسی. 6. محققان ،پژوهشگران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارائه طرحهای تحقیقاتی اشتغال دارند. 7. دلالان ، حق العمل کاران و کاگزاران. 8.صاحبان مراکز فرهنگی ، هنری ، فرهنگسراها ، کانون های حرفه ای و انجمنهای صنفی و تخصصی. 9.صاحبان سینما ها ، تماشا خانه ها و مکانهای تفریحی و ورزشی. 10. صاحبان مشاغل فیلمبرداری ، دوبلاژ و سایر خدمات سینمایی.
5-در موارد زیر در آمد مشمول مالیات مودی از طریق علی الرأس تشخیص خواهد شد: 1. در صورتی که تا موعد مقرر ترازنامه و حساب سود و زیان و یا حساب در آمد و هزینه و حساب سود و زیان حسب مورد تسلیم نشده باشد. 2. در صورتی که مودی به در خواست کتبی اداره امور مالیاتی مربوط از ارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل کار خود خودداری نماید. در اجرای این بند هرگاه مودی از ارائه قسمتی از مدارک حساب خودداری نماید ،چنانچه مربوط به هزینه باشد از احتساب آن جزء هزینه های قابل قبول خودداری می شود و در صورتی که مربوط به درآمد باشد ، در آمد مشمول مالیات این قسمت از طریق علی الرأس خواهد شد.3.در صورتی که دفاتر اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی تشخیص شود
6-در موارد تشخیص علی الراس اداره امور مالیاتی باید پس از تحقیقات و بررسیهای لازم و کسب لازم و کسب اطلاعات مورد نیاز از مراجع مختلف اعم از دولتی یا غیر دولتی ابتدا قرینه و یا قرائن مذکور در این قانون را که متناسب با وضعیت و موضوع فعالیت خود می باشد.
7-درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهار نامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده اند؛تا میزان معافیت موضوع ماده 84 این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخهای مذکور در ماده 131 این قانون مشمول مالیات خواهد بود .شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیتهای فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است .
مثال1: آقای رامین صاحب هتلی می باشد که اظهارنامه مالیاتی و حساب درآمد و هزینه خود رابراساس دفاتر قانونی که مورد قبول حوضه مالیاتی قرار گرقته در موعد مقرر تسلیم حوزه ذیربط نموده است درآمدسالانه این هتل سالانه 000/000/500/1 ریال و هزینه سالانه 000/000/675 ریال می باشد . [4]
مقدمه
فصل اول:کلیات
1-کلیات
1-1-تعریف حسابداری
1-2-تعریف مالیات
1-2-1-انواع مالیات
1-2-2-اشخاص مشمول مالیات
1-2-3- اشخاص غیر مشمول مالیات
1-3-تشریح مجموعه قوانین مالیاتهای مستقیم
1-3-1-مالیات بر ارث
1-3-2 -مالیات بر درآمد مشاغل
1-3-3-مالیات برنقل و انتقال املاک
1-3-4-مالیات بر در آمد کشاورزی
1-3-5- مالیات بر درآمد حقوق
1-4-هزینه های قابل قبول و استهلاک
1-5- تشکیل سازمان امور مالیاتی
1-5-1-اهداف سازمان امور مالیاتی
1-6- شرح وظایف سازمان امور مالیاتی
1-7- انواع پست ها در سازمان امور مالیاتی
فصل دوم: سیستم های حسابداری
2- سیستم های حسابداری
2-1- تاریخچه سیستم های حسابداری
2-2-سیستم حسابداری
2-3- دسته بندی سیستمهای حسابداری
2-4- مراحل طرح و تدوین سیستمهای حسابداری
2-4-1-شناسایی سیستم حسابداری
2-4-2-تجزیه و تحلیل و ارزشیابی سیستم حسابداری
2-4-3- طراحی سیستم حسابداری
2-4-4-اجرای سیستم حسابداری
2-4-5-وارسی سیستم حسابداری
2-4-6-نگهداری سیستم حسابداری
فصل سوم:ارزیابی بخشهای مرتبط با فعالیت کارآموزی
3- ارزیابی بخشهای مرتبط با فعالیت کارآموزی
3-1- آشنایی با سیستم مالیات بر مشاغل
3-2-تشریح منوهای سیستم مالیات بر مشاغل
3-3- بررسی مختصر سیستم دبیر خانه اداره امور مالیاتی
فصل چهارم:گزارشات،ارزیابی آموخته ها و ارائه پیشنهادات
4- گزارشات، ارزیابی آموخته ها و ارائه پیشنهادات
4-1-گزارشات روزانه
4-2-گزارشات هفتگی
4-3-نتیجه گیری
4-4-پیشنهادات و انتقادات
منابع ومآخذ
شامل 46 صفحه فایل word قابل ویرایش
دانلود گزارش کارآموزی اداره امورمالیاتی خراسان شمالی
