دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .
لینک دانلود و خرید پایین توضیحات
فرمت فایل word و قابل ویرایش و پرینت
تعداد صفحات: 6
آموزش حسابداری - اصول حسابداری - 3
این مطلب از سری های آموزشی شبکه آموزش صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران برداشت شده است. مطالب این سری ضمن سادگی، با نگرشی کلی به علم حسابداری و برای یادگیری سطوح مقدماتی و با استفاده از روش آموزش-پرسش و پاسخ تدوین شده اند.
مخصوص چاپ
آموزش
حسابداری-> آموزش حسابداری
اصول حسابداری1
بخش اول
فصل پنجم
سرمایه گذاری مجدد و برداشت – اصلاح حساب ها
سرمایه گذاری مجدد:
به مفهوم آن است که: بانک یا موسسه پس از تاسیس موسسه و سرمایه گذاری اولیه در آن، دارائی های دیگری در اختیار موسسه قرار دهد. که آن موجب افزایش دارائی ها و سرمایه مالک می گردد.
مثال:
در 8 دی ماه آقای هامون بابت سرمایه گذاری مجدد مبلغ 5200000 ریال به حساب بانکی موسسه هامون واریز نمود تجزیه و تحلیل و ثبت این رویداد مالی به شرح زیر است:
تجزیه و تحلیل
قاعده
تشخیص
دارائی افزایش می یابد
سرمایه مالک افزایش می یابد
افزایش دارائی، بدهکار می شود
افزایش سرمایه، بستانکار می شود
بدهکار: نقد و بانک 5200000
بستانکار: سرمایه آقای هامون 5200000
نقد و بانک ------------------------------- سرمایه آقای هامون
برداشت:
مالک موسسه به منظور رفع نیازهای خود مقداری از دارائی های موسسه را برای استفاده شخصی بر می دارد به این رویداد مالی «برداشت» می گویند. برداشت از یک طرف باعث کاهش سرمایه مالک در موسسه و از طرف دیگر باعث کاهش دارائی های موسسه می شود.
صورتحساب سرمایه:
صورتحسابی است که تغییرات سرمایه یک موسسه را طی یک دوره مالی نشان می دهد.
چرخه حسابداری:
عملیات حسابداری شامل، یک سری مراحل پیاپی است که در هر دوره مالی تکرار می شوند و به مجموعه آنها «چرخه حسابداری» گفته می شود. که شامل مراحل زیر است:
1- جمع آوری اطلاعات مربوط به رویدادهای مالی
2- تجزیه و تحلیل رویدادهای مالی و تنظیم سند حسابداری
3- ثبت رویدادهای مالی در دفتر روزنامه
4- انتقال اطلاعات از دفتر روزنامه به دفتر کل
5- تهیه تراز آزمایشی
6- اطلاع حساب های دفتر کل (از طریق صدور سند حسابداری و ثبت دفاتر روزنامه و کل)
7- تهیه تراز آزمایشی اصلاح شده
8- بستن حساب های موقت (از طریق صدور سند حسابداری و ثبت دفاتر روزنامه و کل)
9- تهیه صورت های مالی
10- تهیه تراز آزمایشی اختتامی
- ضرورت اصلاح حسابها:
هدف کلی از تهیه اطلاعات مالی کمک به استفاده کنندگان مختلف برای قضاوت و تصمیم گیری اقتصادی است. این هدف زمانی به دست می آید که اطلاعات مالی تهیه شده به هنگام، واقعی و درست باشد.
برایش شناخت چگونگی اصلاح حساب ها لازم است با چند مفهوم اساسی در حسابداری آشنا شویم:
1- روش نقدی: در این روش درآمدها و هزینه ها در زمان دریافت و پرداخت وجه نقد شناسایی و ثبت می شوند. اگر روش نقدی مورد استفاده قرار گیرد، سود خالص یک دوره مالی برابر است با وجوه نقد دریافتی بابت درآمدها منهای وجوه نقد پرداختی بابت هزینه ها.
2- روش تعهدی: درآمدها به هنگام تحقق و هزینه ها در زمان وقوع، شناسائی و در دفاتر ثبت می شوند؛ هر چند وجه نقدی بابت درآمدها و هزینه ها دریافت و پرداخت نشده باشد.
ثبت های اصلاحی:
اگر برخی درآمدها یا هزینه های دوره در حساب ها ثبت نشده باشد ابتدا آنها را شناسایی و سپس از طریق ثبت های مناسب در دفتر روزنامه و انتقال به دفتر کل حساب ها اصلاح می شوند که به آنها ثبت های اصلاحی گفته می شود. انواع ثبت های اصلاحی به شرح زیر است:
1- اصلاح پیش پرداخت هزینه:
عبارت است از مبالغی که بابت دریافت خدمات در آینده پرداخت می شود. مانند پیش پرداخت اجاره.
2- اصلاح حساب ملزومات:
تمام اجناس مصرفی که برای استفاده در جریان عملیات یک موسسه خریداری می شود در حساب ملزومات ثبت می گردد. مانند تمبر و پاکت پستی.
3- اصلاح حساب پیش دریافت درآمد:
موسسات قبل از ارائه خدمات به مشتریان، وجوهی را از این بابت دریافت می کنند. این وجوه را نمی توان جزو درآمدهای موسسه قلمداد نمود زیرا هنوز خدمتی به مشتری ارائه نشده است. چنین مبالغی در پیش دریافت درآمد ثبت می شود.
4- ثبت هزینه ها و درآمدهای ثبت نشده:
ممکن است در پایان دوره مالی برخی از هزینه ها و درآمدها در حساب ها ثبت نشده باشد. برای ثبت هزینه های ثبت نشده، ابتدا مبلغ آن برآورده شده، سپس در حساب هزینه مربوط، بدهکار و در مقابل در حساب بدهی، بستانکار می گردد.
مثال: تراز آزمایشی موسسه خدماتی حقوقی نصر در پایان سال مالی منتهی به 29 اسفند ماه 1376 و قبل از انجام ثبت های اصلاحی تهیه شده است. سایر اطلاعات به شرح زیر است:
1- پیش پرداخت بیمه مربوط به بیمه آتش سوزی آپارتمان موسسه از اول دی ماه1376 تا پایان آذرماه 1377 می باشد.
2- در پایان سال 1376 موجودی ملزومات اداری 000 /250 ریال است.
3- مبلغ000/200/ 1 ریال از پیش دریافت درآمد که خدمات مربوط به آن ارائه گردیده باید جزو درآمدهای سالی 76 باشد.
4- حقوق اسفند ماه کارکنان به مبلغ 000/750 ریال هنوز پرداخت و در حساب ها ثبت نشده است.
5- بابت خدمات ارائه شده به یکی از مشتریان صورتحسابی به مبلغ 000/ 470 ریال برای وی ارسال گردیده که در حساب ها ثبت نشده است.
6- مبلغ پیش پرداخت اجاره مربوط به اجاره دو ماهه اسفند ماه 1376و فروردین 1377 یک دستگاه رایانه است.
موسسه خدماتی حقوق نصر
تراز آزمایشی قبل از اصلاحات
29/12/1376
مانده
بدهکار
بستانکار
نقد و بانک
حساب های دریافتنی
پیش پرداخت اجاره
ملزومات اداری
پیش پرداخت بیمه
اثاثه اداری
آپارتمان
حساب های پرداختنی
پیش دریافت درآمد
سرمایه
برداشت
درآمد خدمات حقوقی
هزینه حقوق کارکنان
هزینه مسافرت
هزینه تبلیغات
هزینه آب و برق و تلفن
هزینه تعمیرات
2050000
3370000
700000
350000
240000
8000000
850000
5220000
180000
400000
2300000
540000
1150000
2000000
42550000
11500000
جمع
57200000
57200000
پس از بستن حساب های درآمد و هزینه، حساب های خلاصه سود و زیان و برداشت بسته می شوند.
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
1376
29/12
29/12
خلاصه سود و زیان
سرمایه آقای نصر
بستن حساب
خلاصه سود و زیان
سرمایه آقای نصر
برداشت
بستن حساب
برداشت
3270000
850000
3270000
850000
